NIC 24: partes relacionadas y revelaciones
Aprende a identificar personas y entidades relacionadas, rastrear transacciones, saldos y compromisos, revelar la compensación del personal clave y construir una nota sólida con enfoque financiero y de auditoría.
¿Qué establece la NIC 24?
La NIC 24 exige que los estados financieros alerten sobre la posibilidad de que la situación financiera o el resultado hayan sido afectados por partes relacionadas. Para ello se identifican relaciones, transacciones, saldos pendientes y compromisos; se revela la compensación del personal clave de la gerencia y, cuando existe control, la relación entre controladora y subsidiaria aunque no haya transacciones.
Por qué las partes relacionadas cambian la lectura del negocio
Una operación puede estar correctamente registrada y, sin embargo, resultar incomprensible si el usuario desconoce que la contraparte puede influir en sus condiciones. La NIC 24 aporta contexto sobre poder, dependencia y transferencia de valor.
Las relaciones con accionistas, subsidiarias, administradores y familiares son normales. El riesgo no nace de su existencia, sino de que puedan producir precios, plazos, garantías o decisiones que una parte independiente no aceptaría. También pueden afectar a la entidad sin que exista una transacción: una controladora puede impedir una inversión, redirigir clientes o exigir que una subsidiaria financie a otra.
La información interesa a inversores, prestamistas, proveedores, reguladores y órganos de gobierno porque permite evaluar si el resultado proviene de decisiones comerciales independientes o de redistribuciones dentro de una esfera de influencia. La norma no prohíbe las operaciones relacionadas ni determina su precio; exige identificarlas y revelar lo necesario para entender su efecto.
Objetivo, alcance y concepto central
La NIC 24 se aplica al identificar relaciones y transacciones con partes relacionadas, detectar saldos —incluidos compromisos—, determinar cuándo se revelan y definir la información necesaria. Abarca estados financieros consolidados, separados e individuales en los términos de las NIIF aplicables.
Una transacción con una parte relacionada es cualquier transferencia de recursos, servicios u obligaciones entre la entidad informante y una parte relacionada, exista o no contraprestación. Un préstamo sin interés, una garantía gratuita, el pago de una obligación ajena y la cesión sin costo de personal o instalaciones son transacciones.
Relación
¿Quién controla, influye, dirige o pertenece al grupo económico?
Movimiento y exposición
¿Qué recursos, servicios, obligaciones, saldos o compromisos existen?
Efecto
¿Qué necesita conocer el usuario sobre naturaleza, condiciones, importes y riesgo?
La evaluación se dirige a la sustancia de la relación, no solo a su forma legal. Un registro de accionistas es el comienzo, no el final. La entidad debe vincular estructuras societarias, pactos, cargos directivos, poderes, familiares y entidades controladas por personas relacionadas.
Metodología profesional de cinco pasos
El inventario debe actualizarse durante el año y no improvisarse cuando se redactan las notas.
Definir la entidad informante y el nivel del reporte
Determina si se preparan estados individuales, separados o consolidados; identifica controladora inmediata, controladora última y perímetro del grupo.
Construir el mapa de personas y entidades
Obtén declaraciones de accionistas, directores y personal clave; incorpora familiares cercanos, vehículos, planes de beneficios, asociadas, negocios conjuntos y proveedores de gerencia.
Cruzar el mapa con todos los movimientos
Busca ventas, compras, activos, servicios, arrendamientos, préstamos, aportes, garantías, compromisos y pagos realizados por cuenta de otra parte, incluso sin precio.
Evaluar sustancia, categoría y materialidad
Documenta la razón de la relación, condiciones, saldos, deterioro y aprobaciones. Separa por categorías y decide cuándo la agregación ocultaría información relevante.
Reconciliar y revelar
Concilia ambas contrapartes, mayor, contratos y actas; prepara la nota, valida compensación de la gerencia y obtiene confirmación formal de integridad.
Control clave
La lista maestra debe tener propietario, fecha de actualización y conexión con el alta de proveedores y clientes. Una declaración anual aislada no detecta cambios de cargo, matrimonio, nuevas sociedades o adquisiciones ocurridas durante el ejercicio.
Cuándo una persona es parte relacionada
Una persona, o un miembro cercano de su familia, es parte relacionada si esa persona controla o controla conjuntamente la entidad informante, ejerce influencia significativa sobre ella, o pertenece al personal clave de la gerencia de la entidad o de su controladora.
Control o control conjunto
La capacidad definida por NIIF 10 o NIIF 11 puede existir mediante derechos de voto, acuerdos o hechos y circunstancias. No se limita al accionista con mayoría formal.
Influencia significativa
Es poder para participar en decisiones financieras y operativas sin controlarlas. Se analiza con NIC 28 y evidencia de participación efectiva.
Personal clave de la gerencia
Personas con autoridad y responsabilidad para planificar, dirigir y controlar las actividades, directa o indirectamente, incluidos directores ejecutivos o no ejecutivos.
El título laboral no decide por sí solo. Un gerente regional puede no ser personal clave de la entidad informante si no participa en su dirección global; un fundador sin cargo ejecutivo puede ser parte relacionada por control o influencia. La conclusión debe alinearse con poderes, comités, actas, delegaciones y decisiones reales.
Miembros cercanos de la familia
Son familiares que puede esperarse que influyan, o sean influidos por, la persona en sus relaciones con la entidad. La lista incluye siempre hijos, cónyuge o pareja doméstica; hijos del cónyuge o pareja; y dependientes de la persona o de su cónyuge o pareja.
La lista no es exhaustiva. La decisión de agenda de marzo de 2015 aclara que padres, abuelos u otros familiares pueden calificar según los hechos. La pregunta no es únicamente el parentesco jurídico, sino si razonablemente existe capacidad de influencia en las relaciones con la entidad.
| Persona | Tratamiento | Documentación sugerida |
|---|---|---|
| Cónyuge o pareja doméstica | Incluido | Declaración y entidades vinculadas. |
| Hijos de la persona | Incluidos | Control, empleo y negocios propios. |
| Hijos del cónyuge o pareja | Incluidos | Relaciones económicas pertinentes. |
| Dependientes de ambos | Incluidos | Dependencia y transacciones. |
| Padres o abuelos | Depende de hechos | Influencia esperada, cercanía y negocios. |
| Hermano, primo u otro familiar | Depende de hechos | No excluir solo por no aparecer en la lista. |
Privacidad con propósito
El control debe pedir la información necesaria para la información financiera, limitar accesos y conservarla de forma segura. Identificar familiares no autoriza recolectar datos personales irrelevantes.
Cuándo una entidad es parte relacionada
Las relaciones entre entidades son más amplias que la propiedad directa. La norma conecta grupos, asociadas, negocios conjuntos, planes de beneficios y entidades vinculadas a personas relacionadas.
Mismo grupo económico
Controladora, subsidiarias y subsidiarias hermanas están relacionadas entre sí. El análisis incluye cadenas indirectas y estructuras con controladoras intermedias.
Asociadas y negocios conjuntos
Una entidad es asociada o negocio conjunto de la otra, o de un miembro del grupo de la otra. También son relacionadas dos negocios conjuntos de una misma tercera entidad, y una asociada con un negocio conjunto de la misma tercera entidad.
Planes de beneficios postempleo
El plan para empleados de la entidad informante o de una entidad relacionada es parte relacionada. Si la entidad informante es el plan, los empleadores patrocinadores también lo son.
Entidades vinculadas a una persona
Una entidad controlada o controlada conjuntamente por una persona relacionada puede ser parte relacionada. También existen conexiones cuando quien controla la informante ejerce influencia significativa o es personal clave de la otra entidad o su controladora.
Proveedor de servicios de alta gerencia
La entidad, o un miembro de su grupo, que proporciona servicios de personal clave a la entidad informante o a su controladora es parte relacionada.
En la definición, una asociada comprende sus subsidiarias y un negocio conjunto comprende sus subsidiarias. Por eso el mapa no termina en la inversión directa: debe descender por la estructura de cada contraparte relevante.
Relaciones que no bastan por sí solas
La NIC 24 evita convertir toda cercanía comercial en relación. Dos entidades no son partes relacionadas únicamente porque comparten un director o miembro del personal clave; tampoco lo son dos participantes solo porque comparten control conjunto sobre un negocio conjunto.
Proveedores de financiación, sindicatos, servicios públicos y organismos gubernamentales que no controlan, controlan conjuntamente ni ejercen influencia significativa no son partes relacionadas por sus relaciones ordinarias. Un cliente, proveedor, franquiciante, distribuidor o agente con gran volumen tampoco lo es solo por dependencia económica.
Dependencia no equivale a influencia significativa
Que un cliente represente 60% de ventas es un riesgo de concentración, pero no crea automáticamente poder para participar en políticas financieras y operativas.
Un director común no resuelve el análisis
La coincidencia aislada no basta, aunque otros hechos —control, influencia, acuerdos o gerencia— sí podrían establecer la relación.
Estas exclusiones no eliminan otras revelaciones. La concentración de clientes puede requerir información bajo NIIF 8, NIIF 7 u otras normas; la dependencia comercial puede ser material para empresa en funcionamiento. La pregunta correcta es qué norma explica cada riesgo.
Qué transacciones deben buscarse
La definición cubre transferencias de recursos, servicios u obligaciones, con o sin precio. El rastreo debe incluir operaciones reconocidas, compromisos pendientes y acuerdos ejecutorios relevantes.
| Familia de transacción | Ejemplos | Riesgo frecuente |
|---|---|---|
| Bienes y activos | Ventas, compras, inmuebles, maquinaria, inventarios | Precio o margen no comparable. |
| Servicios | Administración, asesoría, personal, tecnología | Servicio no prestado o reparto arbitrario. |
| Arrendamientos y licencias | Oficinas, marcas, software, regalías | Condiciones gratuitas no detectadas. |
| Financiación | Préstamos, aportes en efectivo o especie | Sin interés, plazo indefinido o clasificación errónea. |
| Garantías y colateral | Avales, prendas, hipotecas | No se registra factura y se omite la relación. |
| Compromisos | Compra futura, apoyo financiero, contratos | Se revisa solo el mayor contable. |
| Liquidación por cuenta ajena | Pago de nómina o deuda de otra entidad | Se compensa sin revelar. |
El equipo contable debe buscar contrapartes y también beneficiarios reales. Una factura emitida por una sociedad aparentemente independiente puede corresponder a una entidad controlada por el cónyuge de un director. Del mismo modo, un pago a un tercero puede liquidar una obligación del accionista y constituir una transferencia relacionada.
Relación de control aunque no existan operaciones
La relación entre una controladora y sus subsidiarias se revela con independencia de que hayan ocurrido transacciones. La entidad identifica a su controladora y, si es distinta, a la parte controladora última. Si ninguna de ellas publica estados consolidados disponibles al público, también informa la controladora de nivel superior más próxima que sí lo haga.
Esta regla reconoce que el control puede modificar decisiones sin producir un asiento. La matriz puede restringir proveedores, financiación o investigación. Por tanto, declarar “no hubo transacciones” no elimina la obligación de explicar la cadena de control.
Propiedad última
Cuando la controladora última es una persona, familia, fideicomiso u otra estructura, la entidad debe analizar quién tiene realmente el control y evitar detenerse en una sociedad instrumental intermedia.
Contenido mínimo de la nota de partes relacionadas
Si hubo transacciones durante los periodos presentados, la nota explica la naturaleza de la relación e información suficiente para comprender su posible efecto. Como mínimo incluye el monto de las operaciones; saldos pendientes y compromisos; condiciones, garantías y forma de liquidación; provisiones por saldos dudosos; y gasto reconocido por deudas incobrables o dudosas.
Durante el periodo
Importe de compras, ventas, servicios, financiación y otras transferencias.
Al cierre
Cuentas por cobrar o pagar, préstamos, intereses, compromisos, garantías y términos.
Riesgo crediticio
Correcciones de valor y gasto por deterioro de saldos relacionados.
Los saldos deben mostrar si están garantizados, qué contraprestación se espera al liquidarlos y detalles de garantías entregadas o recibidas. “Otros saldos” sin condiciones puede ser insuficiente cuando existen préstamos sin interés, pagos a demanda o garantías personales.
Comparativos consistentes
La revelación cubre los periodos presentados. Si una contraparte se volvió relacionada durante el año, se analiza desde cuándo existe la relación; si dejó de serlo, se conserva la información exigida para el periodo pertinente.
Categorías obligatorias y nivel de agregación
La información se presenta separadamente para: controladora; entidades con control conjunto o influencia significativa sobre la informante; subsidiarias; asociadas; negocios conjuntos en los que la entidad es participante; personal clave de la gerencia de la entidad o de su controladora; y otras partes relacionadas.
Partidas de naturaleza similar pueden agregarse, salvo que separarlas sea necesario para entender el efecto. Un préstamo sin interés de USD 2 millones no debería ocultarse dentro de compras ordinarias pequeñas. La cercanía de la relación, condiciones fuera de mercado, operaciones inusuales, reporte a reguladores, atención de la gerencia o aprobación de accionistas son indicadores para elevar el detalle.
| Categoría | Transacciones | Saldos | Condiciones clave |
|---|---|---|---|
| Controladora | USD 450.000 | USD 120.000 | Servicios, 60 días, sin garantía |
| Subsidiarias | USD 780.000 | USD 300.000 | Préstamo 8%, garantía corporativa |
| Personal clave | USD 95.000 | USD 20.000 | Anticipo, 12 meses |
| Otras relacionadas | USD 160.000 | USD 45.000 | Compras ordinarias |
La tabla es ilustrativa. La nota real debe incorporar comparativos, compromisos, deterioro y explicaciones cualitativas según materialidad.
Compensación del personal clave de la gerencia
La entidad revela la compensación total del personal clave y separada en cinco categorías: beneficios a corto plazo; beneficios postempleo; otros beneficios a largo plazo; beneficios por terminación; y pagos basados en acciones.
Compensación comprende todas las formas de contraprestación pagadas, por pagar o proporcionadas por la entidad o en su nombre a cambio de servicios. Incluye salarios, aportes sociales, bonos, vacaciones, beneficios no monetarios, pensiones, remuneración diferida, indemnizaciones y pagos basados en acciones. También puede incluir importes pagados por una controladora por servicios prestados a la entidad.
Quién integra el grupo
Directores ejecutivos y no ejecutivos y otras personas que realmente planifican, dirigen y controlan la entidad. El organigrama debe contrastarse con la sustancia.
Qué conciliar
Nómina, actas, bonos, beneficios en especie, planes de pensión, indemnizaciones, acciones y cargos asumidos por otras entidades del grupo.
La norma requiere categorías, no necesariamente información individual por nombre. Regulación local, gobierno corporativo o mercado de valores pueden exigir detalles adicionales.
Servicios de personal clave mediante una entidad de gestión
Una entidad puede contratar a otra sociedad para que proporcione directores o alta gerencia. Esa entidad de gestión es parte relacionada. La informante revela el monto incurrido por esos servicios.
Sin embargo, la informante no está obligada por la NIC 24 a desglosar la compensación que la entidad de gestión paga a sus propios empleados o directores. La distinción evita exigir información que la informante quizá no controla, sin ocultar el costo del servicio recibido.
Gerencia externalizada
Operadora S.A. paga USD 240.000 a Gestión Ejecutiva S.A. por servicios de gerente general y director financiero. Gestión Ejecutiva pertenece a un grupo independiente. Aunque los ejecutivos no sean empleados de Operadora, Gestión Ejecutiva es parte relacionada porque proporciona servicios de personal clave. Operadora revela USD 240.000 por el servicio, pero no necesita separar el salario y bono interno que Gestión Ejecutiva pagó a cada profesional.
Si existen otros vínculos —por ejemplo, Gestión Ejecutiva está controlada por un accionista de Operadora— también deben documentarse.
Condiciones de plena competencia: afirmación con evidencia
Una entidad solo puede afirmar que las transacciones relacionadas se realizaron en términos equivalentes a los de partes independientes cuando puede sustentarlo. La aprobación del directorio, una cláusula que diga “precio de mercado” o la emisión de factura no prueban por sí solas plena competencia.
La evidencia puede incluir cotizaciones comparables, estudios de precios de transferencia, tasas bancarias, avalúos independientes, márgenes de operaciones semejantes y análisis de funciones, activos y riesgos. Deben compararse no solo precios: plazo, moneda, garantía, volumen, calidad, riesgo crediticio, exclusividad y servicios incluidos pueden cambiar las condiciones.
Redacción prudente
Si no existe evidencia suficiente, describa las condiciones reales sin afirmar equivalencia de mercado. La transparencia es preferible a una declaración absoluta no demostrable.
Entidades relacionadas con el gobierno
Existe una exención parcial para transacciones y saldos con un gobierno que controla, controla conjuntamente o influye significativamente en la entidad, y con otras entidades relacionadas porque el mismo gobierno controla, controla conjuntamente o influye significativamente en ambas.
La exención reduce el detalle del régimen general, pero no elimina la transparencia. La entidad informa el nombre del gobierno y la naturaleza de la relación; la naturaleza e importe de cada transacción individualmente significativa; y una indicación cualitativa o cuantitativa de otras transacciones que sean significativas en conjunto.
Individualmente significativa
Compra de una empresa pública, préstamo excepcional, concesión o garantía material: naturaleza e importe requieren visibilidad propia.
Significativa colectivamente
Miles de ventas similares pequeñas pueden requerir indicación de su extensión agregada.
Al decidir el detalle se considera cercanía de la relación, tamaño, condiciones no comerciales, carácter inusual, reporte a supervisores, atención de la alta dirección y aprobación de accionistas. La exención no debe convertirse en una omisión total.
Estados individuales, separados y consolidados
Las transacciones y saldos entre entidades del grupo se revelan en sus estados individuales o separados. En los estados consolidados se eliminan, porque el grupo se presenta como una sola entidad económica. La eliminación contable no significa que la relación desaparezca de los libros locales ni de los controles de la NIC 24.
Existe una excepción técnica para operaciones entre una entidad de inversión y subsidiarias medidas a valor razonable con cambios en resultados, que no se eliminan del mismo modo. Además, transacciones con asociadas, negocios conjuntos, personal clave y otras relacionadas externas al perímetro consolidado permanecen sujetas a revelación.
| Reporte | Operación matriz–subsidiaria | Resultado habitual |
|---|---|---|
| Estados separados de la matriz | Permanece reconocida | Revelar relación, transacción y saldo. |
| Estados individuales de la subsidiaria | Permanece reconocida | Revelar relación, transacción y saldo. |
| Estados consolidados del grupo | Se elimina | No se presenta como operación externa del grupo. |
| Operación con asociada | Fuera del control del grupo | Revelar según NIC 24 y aplicar ajustes pertinentes. |
Materialidad, agregación y sustancia económica
La materialidad no se reduce a un porcentaje. Una operación pequeña puede ser material por involucrar a un director, carecer de aprobación, ocurrir fuera del giro ordinario, tener condiciones no comerciales o señalar transferencia de beneficios. También importa la combinación de operaciones relacionadas.
La entidad puede agregar partidas similares, pero debe separarlas cuando la agregación impida comprender sus efectos. Por ejemplo, ventas ordinarias a varias subsidiarias pueden agruparse por categoría, mientras un préstamo condonado a un accionista merece descripción separada.
La revelación no corrige una medición equivocada
NIC 24 exige información, pero cada operación se reconoce y mide bajo la NIIF correspondiente. Un préstamo sin interés puede requerir valoración bajo NIIF 9; una venta de activo, NIC 16 o NIIF 15; un beneficio al director, NIC 19 o NIIF 2.
Además, la sustancia prevalece sobre el formulario. Dividir una operación entre varias sociedades, facturar mediante intermediarios o compensar saldos no elimina la relación ni su efecto agregado.
NIIF 18 desde 2027 y contexto ecuatoriano
NIIF 18 será obligatoria para periodos anuales iniciados desde el 1 de enero de 2027, con aplicación anticipada permitida, y sustituirá a NIC 1. Incluyó modificaciones consecuentes en NIC 24, pero no reemplaza su objetivo ni su mapa de partes relacionadas. La empresa debe coordinar la nueva presentación y agregación de estados financieros con notas suficientemente desagregadas sobre relaciones y transacciones materiales.
En Ecuador, la preparación contable debe complementarse con requerimientos societarios, tributarios, de beneficiario final, precios de transferencia, conflictos de interés y aprobación corporativa aplicables. Cumplir una declaración fiscal no garantiza que la nota NIIF esté completa; cumplir NIC 24 tampoco sustituye obligaciones legales o tributarias.
Arquitectura de datos recomendada
Utilice un identificador único de contraparte que conecte registro societario, beneficiario final, compras, ventas, tesorería, nómina, actas y declaraciones. La calidad de la nota depende del sistema de información, no solo de su redacción.
Laboratorio interactivo de NIC 24
Las herramientas orientan la revisión y no sustituyen el análisis de control, influencia significativa ni hechos familiares específicos.
1. Evaluador orientativo de relación
Selecciona el patrón que mejor representa la contraparte.
2. Generador de checklist de revelación
Marca los hechos existentes para obtener una lista mínima de revisión.
3. Calculadora de compensación del personal clave
Integra las cinco categorías obligatorias. Introduce los valores del periodo en USD.
Casos prácticos de identificación y revelación
Empresa del cónyuge de una directora
Una directora no controla la informante, pero pertenece a su personal clave. Su cónyuge controla Logística Familiar S.A., que facturó USD 310.000 y mantiene una cuenta por pagar de USD 65.000. La directora es parte relacionada; su cónyuge es familiar cercano y la entidad controlada por él queda dentro del mapa.
La nota debe separar la categoría apropiada, naturaleza de servicios, transacciones, saldo, plazo, garantía y otros elementos mínimos. Si se afirma que el precio es de mercado, la empresa necesita evidencia comparable.
Proveedor económicamente dominante
Un proveedor independiente concentra 70% de compras, pero no tiene derechos de voto, representación, pactos ni participación en decisiones. La dependencia económica por sí sola no crea una parte relacionada bajo NIC 24. Puede requerirse revelar concentración y riesgos bajo otras normas.
Garantía sin comisión
El accionista controlador garantiza gratuitamente un préstamo bancario de USD 3 millones. Aunque la informante no pague comisión ni registre una factura, existe una transferencia de servicio o recurso entre partes relacionadas. Debe analizarse medición bajo otras NIIF y revelarse la naturaleza, condiciones y garantía de manera suficiente.
Padre del gerente general
El padre del gerente general posee un inmueble arrendado a la compañía. Los padres no figuran en la lista automática, pero la entidad concluye, por dependencia económica y participación en negociaciones, que puede esperarse influencia mutua. Se documenta como familiar cercano y se revela el arrendamiento.
La conclusión no se generaliza a todos los padres: se basa en hechos y circunstancias, conforme a la naturaleza no exhaustiva de la definición.
Taller integral: Grupo Horizonte
Escenario. Horizonte S.A. es controlada por Inversiones H. Durante 2026 vendió USD 500.000 a su subsidiaria Sur, con saldo de USD 90.000; recibió un préstamo sin garantía de USD 800.000 de su asociada, al 3%, con saldo total pendiente; pagó USD 220.000 a una entidad externa que suministra al gerente general; compró USD 40.000 a un proveedor que concentra 65% de compras pero no tiene otros derechos; y el accionista controlador garantizó gratuitamente deuda por USD 2 millones. La compensación directa del personal clave fue: corto plazo USD 260.000, postempleo USD 30.000 y pagos en acciones USD 45.000.
- Identifica las partes relacionadas y explica cada vínculo.
- ¿Qué operación no crea por sí sola una parte relacionada?
- Enumera importes, saldos, condiciones y garantías a revelar.
- Calcula la compensación total por categorías.
- Explica el efecto en estados separados y consolidados.
Ver solución razonada
Partes. Inversiones H es controladora; Sur es subsidiaria; la asociada es relacionada; el proveedor de personal clave es entidad relacionada; el accionista controlador es persona relacionada. El proveedor dominante no lo es únicamente por dependencia económica.
Nota. Revela la cadena de control incluso sin transacciones; venta y saldo con Sur; préstamo, tasa, vencimiento y ausencia de garantía con la asociada; USD 220.000 por servicios de la entidad de gestión; naturaleza y monto garantizado por el accionista. También evalúa compromisos, deterioro y categorías comparativas.
Compensación. Corto plazo USD 260.000; postempleo USD 30.000; pagos basados en acciones USD 45.000; total USD 335.000. El cargo de USD 220.000 por entidad de gestión se revela como servicio recibido, no se descompone como remuneración de sus empleados.
Consolidación. Venta y saldo con Sur se eliminan en estados consolidados, pero permanecen y se revelan en estados separados o individuales. Operaciones con la asociada, entidad de gestión y accionista permanecen externas al perímetro y se evalúan para revelación consolidada.
Controles internos y enfoque de auditoría
Declaraciones periódicas
Accionistas, directores y gerentes confirman cargos, familiares relevantes, entidades controladas y cambios ocurridos durante el año.
Mapeo societario
Contrastar libros sociales, beneficiarios, pactos, organigramas, registros y actas. Descender por subsidiarias de asociadas y negocios conjuntos.
Analítica de contrapartes
Cruzar nombres, identificación, cuentas bancarias, domicilios, teléfonos y administradores con maestros de proveedores, clientes y empleados.
Actas y contratos
Buscar garantías, préstamos, autorizaciones, conflictos, operaciones extraordinarias y compromisos no registrados.
Confirmación y conciliación
Confirmar saldos, condiciones, garantías y transacciones con la contraparte; investigar diferencias y compensaciones.
Revisión de la nota
Conciliar cifras con mayor, nómina y otras notas; probar categorías, comparativos, materialidad y evidencia de plena competencia.
Señales de alerta
- Proveedor recién creado con dirección de un ejecutivo.
- Préstamo sin contrato, interés o fecha de pago.
- Operación relevante cerca del cierre y reversión posterior.
- Margen anormal con sociedad del grupo.
- Garantía fuera de registros contables.
- Pagos de gastos personales del accionista.
- “Otros” saldos recurrentes sin conciliación.
- Declaración de mercado sin estudio comparable.
Evaluación de conocimientos
Normas relacionadas con partes vinculadas
Preguntas frecuentes sobre NIC 24
¿Qué es una parte relacionada según la NIC 24?
Es una persona o entidad vinculada con la entidad informante mediante control, control conjunto, influencia significativa, personal clave, grupo económico u otras relaciones definidas por la norma.
¿Qué es una transacción con partes relacionadas?
Es una transferencia de recursos, servicios u obligaciones entre la entidad y una parte relacionada, exista o no un precio.
¿Los familiares siempre son partes relacionadas?
Los familiares cercanos de una persona relacionada se incluyen. La lista contiene familiares obligatorios y permite incluir otros, como padres, según influencia y circunstancias.
¿Un proveedor importante es parte relacionada?
No únicamente por dependencia económica o volumen. Deben existir otros hechos que cumplan la definición, aunque la concentración pueda requerir otra revelación.
¿Se revela la controladora si no hubo transacciones?
Sí. La relación entre controladora y subsidiaria, así como la parte controladora última, se revela aunque no existan operaciones.
¿Qué información mínima se revela sobre transacciones?
Naturaleza de la relación, montos, saldos y compromisos, términos, garantías, forma de liquidación, provisiones y gasto por incobrabilidad.
¿Cómo se revela la compensación del personal clave?
En total y separada entre corto plazo, postempleo, otros beneficios a largo plazo, terminación y pagos basados en acciones.
¿Puede decirse que la operación fue a precio de mercado?
Solo cuando la entidad puede sustentar que las condiciones son equivalentes a las de partes independientes.
¿Las operaciones intragrupo se revelan en consolidados?
Normalmente se eliminan al consolidar; permanecen para estados individuales o separados. Otras relacionadas fuera del perímetro siguen evaluándose.
¿Las entidades gubernamentales están totalmente exentas?
No. Existe una exención parcial, pero deben revelar gobierno, relación y transacciones individuales o colectivamente significativas.
Fuentes oficiales y alcance educativo
Contenido técnico original de Alxaz Consulting, revisado el 8 de septiembre de 2026. No reproduce la norma completa ni sustituye el análisis de estructuras societarias, contratos, leyes, regulación local, impuestos, protección de datos o juicio profesional.
¿Tu nota de partes relacionadas depende de información dispersa?
Podemos construir el mapa de relaciones, revisar transacciones y saldos, fortalecer declaraciones y controles, o capacitar a tu equipo con casos adaptados a la estructura real de la empresa.